Образец Судебно Бухгалтерской Экспертизы
Размещено на Содержание 1. Теоретические положения судебно-бухгалтерской экспертизы 1.1 Информационное обеспечение судебно-бухгалтерской экспертизы 1.2 Документальные методические приемы и их применение в судебно-бухгалтерской экспертизе 2. Практическая часть 2.1 Судебно-бухгалтерская экспертиза расчетов с поставщиками и подрядчиками 2.2 Практические навыки в области судебно-бухгалтерской экспертизы Список используемой литературы 1.
Заключение эксперта-бухгалтера по судебно-бухгалтерской экспертизе, которая назначена через экспертное учреждение, рассматривается предварительно руководством этого учреждения. При этом проверяется правильность применения методических приемов экспертного исследования, формулирования полученных результатов, стиля написания и оформления заключения эксперта. Аналогично проверяется акт о невозможности сделать заключение судебно-бухгалтерской экспертизой. Если заключение не отвечает названным требованиям, то оно возвращается эксперту на доработку. Документы приведены по УПК РСФСР. И судебно-бухгалтерской экспертизы Г о род Энск 12. Документальные методические приемы и их применение в судебно-бухгалтерской экспертизе. СБЭ расчетов с поставщиками и подрядчиками. Приемы исследования данных бухгалтерского учета экспертом-бухгалтером. Размещено на Содержание. Теоретические положения судебно-бухгалтерской экспертизы. 1.1 Информационное обеспечение судебно-бухгалтерской экспертизы. 1.2 Документальные методические приемы и их применение в судебно-бухгалтерской экспертизе. Практическая часть. 2.1 Судебно-бухгалтерская экспертиза расчетов с поставщиками и подрядчиками. 2.2 Практические навыки в области судебно-бухгалтерской экспертизы. Документы приведены по УПК РСФСР. И судебно-бухгалтерской экспертизы. Г о род Энск 12 февраля 1990 г. Следователь следственного отдела.
Теоретические положения судебно-бухгалтерской экспертизы 1.1 Информационное обеспечение судебно-бухгалтерской экспертизы Понятие экспертиза - исследование опытными специалистами вопросов, которые требуют определённых знаний в области науки, техники, экономики, искусства, ремесла и других областей знаний. Правовые основы экспертной деятельности определены Федеральным законом от 31 мая 2001 г. №73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации». Понятие «судебно-бухгалтерская экспертиза» на данном этапе экономического и правового развития страны не отражает полностью тех задач, которые стоят перед экспертами в соответствии с процессуальным законодательством, ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации», ФЗ «О бухгалтерском учете», ФЗ «Об аудиторской деятельности», Гражданским кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ и другими законодательными и нормативными актами. В настоящее время многими учеными и практиками применяется более широкое понятие «судебно-экономическая экспертиза», которое включает в себя несколько разновидностей экспертиз экономического и финансового профиля, таких как: судебно-бухгалтерские, планово-экономические, финансово-экономические, инженерно-экономические.
Судебно-бухгалтерская экспертиза является составной частью судебной экспертизы в уголовном, гражданском, арбитражном производстве. Судебно-бухгалтерская экспертиза - это процессуально-правовая форма применения экспертно-бухгалтерских знаний в целях получения источника доказательств по уголовным (арбитражным, гражданским) делам. В литературе имеется и другая трактовка судебно-бухгалтерской экспертизы. Это исследование материалов дела специалистом-бухгалтером и дача им в соответствии с его специальными знаниями заключения по поставленным следователем или судом вопросов, которые относятся к явлениям хозяйственной жизни, получившим отражение в бухгалтерском учете. Информационное обеспечение судебно бухгалтерской экспертизы - это набор нормативно-правовых актов и любая база данных, проверяемая экспертами в ходе судебно-бухгалтерской экспертизы.
Правовой основой судебно-экспертной деятельности в части проведения бухгалтерских экспертиз органов внутренних дел, исходя из существующей системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и финансовой отчетности, являются: 1 уровень: Конституция Российской Федерации; Федеральные конституционные законы РФ; Уголовный кодекс РФ. Гражданский кодекс; Налоговый кодекс ФЗ «О бухгалтерском учете»; ФЗ «Об аудиторской деятельности»; Другие законодательные акты РФ. 2 уровень: Акты судебной власти; Постановления (решения, определения) Конституционного суда РФ; Разъяснения Пленума Верховного суда РФ; Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-ПБУ 20); Правила (стандарты) аудиторской деятельности. 3 уровень: Нормативно-правовые акты, министерства внутренних дел РФ; министерства финансов РФ; агентства по налогам и сборам; Банка России, отраслевых министерств и ведомств. 4 уровень: рабочая документация (первичная, текущая, сводная) хозяйствующих субъектов; финансовая отчетность; учетная и налоговая политика; прочие документы. ФХД, отраженные в документах, содержат экономическую информацию, которая возникает, регистрируется, существует и перерабатывается в виде экономических показателей. Система показателей отражает количественную и качественную характеристику экономических процессов и явлений текущей, финансовой и инвестиционной деятельности хозяйствующих субъектов.
Поэтому назначение судебно-бухгалтерской экспертизы необходимо для получения соответствующих результатов рассматриваемого дела (уголовного) в установленном процессуальным законом порядке, т.к. Другими формами и методиками возникающие вопросы не могут быть решены. Результаты исследования документов, имеющихся в материалах дела (уголовного, арбитражного), должны быть подтверждены письменными доказательствами и заключениями экспертов-бухгалтеров. 1.2 Документальные методические приемы и их применение в судебно-бухгалтерской экспертизе Целью СБЭ является обнаружение деструктивных факторов, проявляющихся в форме специфических документальных несоответствий. При этом документальные несоответствия могут быть установлены в виде противоречий в содержании: отдельного документа взаимосвязанных документов документов, отражающих однородные операции При проведении СБЭ для выявления каждого вида несоответствий используются конкретные группы приемов исследования документальных данных. Так, методы исследования отдельного документа включают в себя формальную, нормативную и арифметическую (счетную) проверки.
Методы исследования взаимосвязанных документов включают встречную проверку и взаимный контроль. Методы проверки документов, отражающих однородные операции, включают: восстановление количественного учета, контрольное сличение остатков, хронологический и сравнительный анализы и др Формальная проверка - это внешний осмотр бухгалтерского документа, изучение и взаимное сопоставление его реквизитов. Начальная стадия осмотра может привлечь внимание проверяющего к отдельным отклонениям от формальных требований: - отклонению от правил составления и оформления документов. отсутствию каких-либо реквизитов (печати, подписи, части текста и т.п.). наличию сомнительных реквизитов, свидетельствующих о признаках материального подлога; - наличию излишних реквизитов.; - несоответствию документов реальной обстановке их составления, использования и хранения (чистые, немятые путевые листы, накладные материальных складов и др.); - противоречиям между реквизитами документа. Успех применения формальной проверки при выявлении признаков противоправных деяний и нарушений финансовой дисциплины находится в прямой зависимости от знания: - порядка заполнения бухгалтерских документов; - слабых звеньев в учетном процессе; - уязвимых хозяйственных операций, используемых преступниками в своих корыстных целях; - применения апробированных ревизионной практикой приемов распознавания доброкачественности документов. Нормативная проверка содержания отдельного документа предусматривает его изучение с точки зрения соответствия действующим законам, нормативным актам, инструкциям, правилам, ГОСТам, ОСТам, ТУ, нормам расхода сырья, правильности применения расценок, размера налогов и т.п., а также целесообразности, правомерности отраженной в нем хозяйственной операции.
Применение данного метода позволяет установить оформленные соответствующим образом, но незаконные по своему содержанию документы. В силу указанных причин такие документы являются недоброкачественными, дефектными. Вместе с тем существуют объективные ограничения использования нормативной проверки работниками правоохранительных органов.
Они связаны с наличием большого числа действующих правил оформления различных учетных документов. При этом наряду со знанием бухгалтерского учета очень часто возникает необходимость изучения нормативно-правовых актов, знания технологии, товароведения. Поэтому применение данной проверки характерно, в основном, для деятельности соответствующего специалиста-бухгалтера или ревизора. Арифметическая (счетная) проверка заключается в установлении правильности сделанных в документе подсчетов итоговых сумм. С ее помощью можно выявить арифметические несоответствия между частными и итоговыми суммами. Названные несоответствия могут быть выявлены как по горизонтальным строчкам (например, при умножении или сложении), так и по вертикальным (правильность подсчета по отдельным колонкам и итоговой сумме, выраженной как в количественном, натуральном, так и в стоимостном выражении). Она также позволяет установить правильность вычисления процентов, умножения количественных показателей на целостные и т.п.
Арифметически может быть проверена правильность обобщения данных первичных документов в регистрах бухгалтерского учета, а также правильность переноса данных из регистров бухгалтерского учета в бухгалтерскую отчетность. С помощью названного приема могут быть выявлены следующие подлоги в первичных и сводных документах: - завышение или занижение итоговых сумм по горизонтальным и вертикальным строчкам; - последующие дописки штрихов и цифр - как в итоговых суммах, так и в отдельных строчках и колонках.
Применение арифметической проверки первичных документов не требует от работников правоохранительных органов специальных бухгалтерских познаний для технической (счетной) работы с документами. Вместе с тем существуют и определенные объективные ограничения использования названного метода. Они связаны (как показывает практика): - во-первых, с использованием процентов, индексов, нормативов; - во-вторых, с существующими в ряде случаев правилами выведения итоговых сумм (рубежных, нарастающим итогом и т.д.) в сводных, накопительных и иных документах; - в-третьих, зачастую возникает необходимость применения счетных устройств (микрокалькулятора, компьютера и др.). С учетом этого очень часто техническая работа с документами при проведении счетной проверки является прерогативой соответствующих специалистов. Встречная проверка предусматривает сопоставление разных экземпляров одного и того же документа. Большинство первичных документов составляются в двух и более экземплярах. При совершении хозяйственных операций они попадают: - при внутренних операциях - в разные подразделения одного предприятия; - при внешних операциях - в разные организации.
Применять названный метод целесообразно только в двух ситуациях: - когда проверяемые лица уничтожили только находящийся у них экземпляр документа, а в других организациях (подразделениях) экземпляры сохранились; - когда в результате совершения подлога появились расхождения в содержании разных экземпляров одного и того же документа. В этом случае преступники сумели сфальсифицировать не все экземпляры, т.е. Оригиналы их сохранились. Проверяющими лицами может производиться сверка взаимных расчетов (поступления и расходования денежных средств), о чем также составляется акт, подписываемый руководителями обеих проверяемых организаций.
Однако следует учитывать, что применение данного метода оказывается нерезультативным в следующих ситуациях: - когда бухгалтерские документы составляются в одном экземпляре (расходный кассовый ордер, карточка складского учета, квитанция ателье и др.); - если подозреваемыми лицами совершен подлог во всех экземплярах одного и того же документа. Метод взаимного контроля заключается в использовании в любом сочетании самых различных документов, прямо либо косвенно отображающих проверяемую хозяйственную операцию. Сопоставлению могут подвергаться различные бухгалтерские документы, а также документы оперативно-технического учета (весовой журнал, бракеражный журнал, журналы учета въезжающего и выезжающего с предприятия транспорта, графики завоза товара и др.). С помощью этого метода решаются две основные задачи: - выявляются подложные документы; - определяется круг лиц, причастных к совершению противоправного деяния.
О наличии в документах подлога могут свидетельствовать две группы признаков, выявляемых взаимным контролем: - отсутствие необходимых взаимосвязанных документов (разрыв в 'цепочке' документов); - противоречия в содержании взаимосвязанных документов. Данный метод является одним из наиболее эффективных, но в то же время достаточно сложным в организационном и методическом плане. Недостаток метода взаимного контроля заключается в том, что он более трудоемкий и часто требует сопоставления целого ряда взаимосвязанных документов.
Описание: Основным источником таких доказательств в уголовном процессе является привлечение специалистов и экспертов в качестве участников процесса. Первые разъясняют и оценивают отдельные элементы уже имеющихся доказательств, другие предоставляют экспертные заключения как особого рода самостоятельные доказательства. Дата добавления: 2015-10-15 Размер файла: 135.93 KB Работу скачали: 40 чел. Поделитесь работой в социальных сетях Если эта работа Вам не подошла внизу страницы есть список похожих работ. Так же Вы можете воспользоваться кнопкой поиск. Другие похожие работы, которые могут вас заинтересовать.
Курсовая 83.1 KB Цель работы: рассмотреть судебно-психологическую экспертизу эмоциональных состояний с точки зрения юриспруденции и психологии. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: 17090. Автореферат 27.78 KB Раскрытие и расследование таких преступлений требует проведения судебно-искусствоведческой экспертизы имеющей определяющее значение для формирования доказательственной базы. Разработка общих и частных методик проведения судебно-искусствоведческой экспертизы позволит повысить эффективность ее использования в правоохранительной деятельности. Такие методики должны в свою очередь базироваться на частной теории судебной экспертизы теории судебно-искусствоведческой экспертизы которая находится на стадии формирования.
Искусствоведение как. Курсовая 52.09 KB В рыночных условиях залогом выживаемости хозяйствующего субъекта является финансовая устойчивость. Достижение финансовой устойчивости возможно на основе повышения эффективности производства. Учебник английского языка family and friends second edition. Повышение эффективности производства достигается на основе эффективного использования всех видов ресурсов и снижения затрат. Курсовая 36.44 KB Основные характеристики финансовой бухгалтерской отчетности. Определение понятия финансовой отчетности.
Необходимость международной гармонизации финансовой бухгалтерской отчетности. Регулирование финансового учета и отчетности и интеграция России в международное экономическое пространство. Лекция 25.4 KB Общие положения Обязанности и права руководителя и эксперта государственного судебно-экспертного учреждения Производство судебной экспертизы в государственном судебно-экспертном учреждении Особенности производства судебной экспертизы в государственном судебно-экспертном учреждении в отношении живых лиц Финансовое организационное. Лекция 44.12 KB Психологические основы деятельности судебного эксперта. Признав необходимым назначение судебной экспертизы следователь выносит об этом постановление а в случаях предусмотренных пунктом 3 части второй статьи 29 настоящего Кодекса возбуждает перед судом ходатайство в котором указываются: 1 основания назначения судебной экспертизы; 2 фамилия имя и отчество эксперта или наименование экспертного учреждения в котором должна быть произведена судебная экспертиза; 3 вопросы поставленные перед экспертом; 4 материалы предоставляемые. Реферат 19.53 KB СКЭ входит в систему судебных экспертиз проводимых по уголовным и гражданским делам основывается на общих закономерностях равно как и имеет свои особенности. Следует также отметить что при подготовке и назначении СКЭ нередко возникают затруднения: как в определении вида назначаемой экспертизы формулировании выносимых на разрешение эксперта вопросов так и в оформлении направляемых на экспертизу материалов.
Анализ положений УПК РФ дает возможность очертить. Курсовая 16.38 KB Система государственных судебноэкспертных учреждений в России. Государственными судебно экспертными учреждениями являются специализированные учреждения федеральных органов исполнительной власти органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации созданные для обеспечения исполнения полномочий судов судей органов дознания лиц производящих дознание следователей и прокуроров посредством организации и производства судебной экспертизы.
В настоящее время в стране действует широкая сеть судебноэкспертных учреждений. Дипломная 95.18 KB Применение расследования означает фотографии видео и аудиозаписи позволяет визуально фиксацию процесса расследования ходе и результатах разбирательства и имеет важное значение для сертификата полученного следователем или экспертной информации. Характеристики видео представляет собой сочетание лучших качеств съемок и записи но в то же время он является независимым средством фиксации доказательственной информации при производстве следственных действий имеет свои особенности которые имеют консолидации нормативно. Таким образом. Курсовая 81.89 KB Улучшить научный уровень расследования преступлений является одним из условий необходимых для успешной борьбы с преступностью и строгом соответствие с законом.
Образец Ходатайства О Назначении Судебно-бухгалтерской Экспертизы По Уголовному Делу
Тактика проведения расследований на основе широких обобщений практических методов расследования и судебного преследования данным специальных наук предназначено для развития наиболее эффективную тактику расследования. Общая тактика следственных дать направление для развития тактики отдельных следственных действий являются отправной точкой в изучении некоторых вопросах тактики.